Dự kiến sửa đổi quy định về đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Hội đồng thẩm định dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo báo cáo tại cuộc họp, dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được bố cục thành 03 điều. Theo đó, việc xây dựng dự án Luật nhằm thể chế hóa kịp thời các chủ trương của Đảng, đặc biệt là các nghị quyết về phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số quốc gia, phát triển kinh tế tư nhân và giáo dục, đào tạo; đồng thời bảo đảm sự thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật sau khi Luật Đất đai năm 2024, Luật Quản lý thuế năm 2025, Luật Viên chức năm 2025 cùng nhiều văn bản pháp luật liên quan có hiệu lực.

Dự thảo Luật cũng hướng tới tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách thuế thời gian qua, đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế. Theo đó, dự thảo Luật gồm 04 nội dung sửa đổi và 02 nội dung bổ sung.

Đối với Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, dự thảo Luật tập trung rà soát, sửa đổi các quy định về đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế theo hướng thống nhất với hệ thống phân loại đất của Luật Đất đai năm 2024.

Cụ thể, dự thảo Luật bổ sung một số loại đất mới thuộc nhóm đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp như đất cụm công nghiệp, đất thương mại, dịch vụ; điều chỉnh tên gọi của một số loại đất để phù hợp với quy định mới; đồng thời lược bỏ những loại đất không còn phù hợp. Đối với nhóm đất không chịu thuế, dự thảo kế thừa các quy định hiện hành, đồng thời cập nhật theo cách phân loại đất mới, bổ sung các loại đất phục vụ lợi ích công cộng như đất công trình cấp nước, thoát nước, phòng, chống thiên tai, công trình xử lý chất thải, công trình năng lượng, chiếu sáng công cộng, hạ tầng bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin, chợ dân sinh, khu vui chơi, giải trí công cộng, sinh hoạt cộng đồng; sửa đổi quy định đối với đất sử dụng cho hoạt động tôn giáo, tín ngưỡng, đất nghĩa trang, nhà tang lễ, cơ sở hỏa táng, đất có mặt nước chuyên dùng, đất xây dựng trụ sở cơ quan, công trình sự nghiệp và các loại đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp luật. Việc sửa đổi các quy định này nhằm bảo đảm thống nhất với Luật Đất đai năm 2024, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng trong quá trình xác định nghĩa vụ thuế đối với người sử dụng đất.

Dự thảo Luật cũng sửa đổi các quy định về đăng ký, kê khai, tính và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu sắp xếp tổ chức bộ máy nhà nước và thực hiện mô hình chính quyền địa phương hai cấp. Theo đó, các quy định về nơi đăng ký, kê khai và nộp thuế được điều chỉnh theo hướng đồng bộ với hệ thống cơ quan thuế hiện nay; bãi bỏ một số quy định chi tiết đã được điều chỉnh trong pháp luật về quản lý thuế; đồng thời bổ sung quy định giao cơ quan thuế căn cứ dữ liệu trên hệ thống thông tin quản lý thuế để hỗ trợ người nộp thuế kê khai, xác định số thuế phải nộp. Dự thảo Luật quy định cụ thể hơn về nguyên tắc xác định hạn mức đất ở trong các trường hợp người nộp thuế có một hoặc nhiều thửa đất, góp phần bảo đảm tính minh bạch, thống nhất trong quá trình áp dụng pháp luật và tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế.

Đối với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, dự thảo Luật sửa đổi quy định về miễn thuế đối với tổ chức khoa học và công nghệ công lập theo hướng bảo đảm thống nhất với Luật Viên chức năm 2025; đồng thời bổ sung các chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển giáo dục, đào tạo. Trong đó, dự thảo Luật bổ sung quy định miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với diện tích đất sử dụng vào mục đích giáo dục, đào tạo của các cơ sở giáo dục chưa thuộc diện được hưởng chính sách xã hội hóa theo quy định hiện hành; quy định rõ nguyên tắc chỉ miễn thuế đối với phần diện tích đất thực tế sử dụng cho hoạt động giáo dục, đào tạo và không áp dụng đối với diện tích sử dụng vào mục đích kinh doanh, thương mại, dịch vụ.

Cùng với đó, dự thảo Luật bổ sung quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở giáo dục công lập và cơ sở giáo dục tư thục hoạt động không vì lợi nhuận; đồng thời quy định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế, bao gồm thu nhập từ hoạt động giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ, dịch vụ hỗ trợ giáo dục, lãi tiền gửi ngân hàng và kinh phí đặt hàng, giao nhiệm vụ của Nhà nước.

Phát biểu kết luận cuộc họp, Thứ trưởng Nguyễn Thanh Tú khẳng định việc sửa đổi Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là cần thiết nhằm thể chế hóa đầy đủ chủ trương của Đảng, đặc biệt là Nghị quyết số 71-NQ/TW ngày 22/8/2025 của Bộ Chính trị về các nội dung chính sách thuế. Tuy nhiên, Thứ trưởng lưu ý cơ quan chủ trì soạn thảo cần tiếp tục rà soát, xác định rõ phạm vi sửa đổi của dự án Luật, tập trung vào những nội dung thực sự cấp bách, đồng thời hoàn thiện Tờ trình theo hướng ngắn gọn, súc tích, làm nổi bật các chính sách và những vấn đề cần xin ý kiến.

Thứ trưởng đề nghị cơ quan soạn thảo tiếp tục nghiên cứu, rà soát để bảo đảm dự thảo Luật bám sát các chủ trương, định hướng của Đảng, nhất là Nghị quyết số 71-NQ/TW về chính sách thuế, Nghị quyết số 66-NQ/TW ngày 30/4/2025 về đổi mới công tác xây dựng và thi hành pháp luật...; đồng thời bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ với hệ thống pháp luật hiện hành, đặc biệt là các quy định của pháp luật về đất đai và sự thống nhất giữa các nội dung ngay trong dự thảo Luật.

Bên cạnh đó, Thứ trưởng yêu cầu cơ quan chủ trì đánh giá kỹ hơn tính khả thi của các chính sách được đề xuất, nhất là các quy định liên quan đến việc phân định đất sử dụng vào mục đích kinh doanh và đất không sử dụng vào mục đích kinh doanh; nghiên cứu phương án xử lý đối với những tình huống phát sinh trong thực tiễn để bảo đảm thuận lợi trong quá trình tổ chức thực hiện. Đồng thời, cần tiếp tục làm rõ cơ chế khai thác, kết nối và ứng dụng cơ sở dữ liệu đất đai trong công tác quản lý thuế, qua đó góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.

Thứ trưởng Nguyễn Thanh Tú cũng đề nghị cơ quan soạn thảo tiếp tục hoàn thiện kỹ thuật lập pháp, rà soát ngôn ngữ quy phạm để bảo đảm quy định rõ ràng, chặt chẽ, dễ hiểu và dễ áp dụng; bổ sung, giải trình đầy đủ đối với các nội dung còn có ý kiến khác nhau, nhất là những vấn đề mang tính kỹ thuật, nhằm tránh phát sinh nhiều cách hiểu trong quá trình thực hiện. Cùng với đó, khẩn trương hoàn thiện hồ sơ dự án Luật, Tờ trình và Báo cáo thuyết minh; thực hiện đầy đủ việc lấy ý kiến các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan và công khai dự thảo theo đúng quy định trước khi trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định.